УЧЕТ ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ (счет 0 304 04 000)

На счете 0 304 04 000 «Внутриведомственные расчеты» бюджетные и автономные учреждения отражают расчеты между головным учреждением и обособленными подразделениями (филиалами). Бюджетные и автономные учреждения применяют аналитические счета в разрезе кодов по КОСГУ (п.

141 Инструкции N 174н, п. 169 Инструкции N 183н).

Операции по счету 0 304 04 000 отражаются на основании Извещений (ф. 0504805).

Внимание! По завершении финансового года суммы, числящиеся на счете 0 304 04 000, закрываются на финансовый результат учреждения и отражаются в бухгалтерском учете в корреспонденции со счетом 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» (п. 144 Инструкции N 174н, п. 172 Инструкции N 183н).

Бухгалтерский учет внутриведомственных расчетов регламентирован п. п. 142, 143 Инструкции N 174н и п. п. 170, 171 Инструкции N 183н.

Бухгалтерские записи бюджетного учреждения

по учету расчетов между головным учреждением

и обособленными подразделениями (филиалами)

по передаче имущества, обязательств, денежных средств

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Расчеты между головным учреждением и обособленными │

│ подразделениями (филиалами) │

├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ Отражение в учете передающей стороны │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Передача объектов нефинансовых │ │ │

│ │активов, в том числе: │ │ │

│ │- основных средств │ 0 304 04 310 │ 0 101 XX 410 │

│ │ │ │ │

│ │- нематериальных активов │ 0 304 04 320 │ 0 102 XX 420 │

│ │ │ │ │

│ │- непроизведенных активов │ 0 304 04 330 │ 0 103 1X 430 │

│ │ │ │ │

│ │- материальных запасов │ 0 304 04 340 │ 0 105 XX 440 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.2│Передача амортизации по │ │ │

│ │переданным объектам │ │ │

│ │нефинансовых активов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- по объектам основных средств │ 0 104 XX 410 │ 0 304 04 310 │

│ │ │ │ │

│ │- по объектам нематериальных │ 0 104 X9 420 │ 0 304 04 320 │

│ │активов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.3│Передача вложений в объекты │ │ │

│ │нефинансовых активов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- в объекты основных средств │ 0 304 04 310 │ 0 106 X1 410 │

│ │ │ │ │

│ │- в объекты нематериальных │ 0 304 04 320 │ 0 106 X2 420 │

│ │активов │ │ │

│ │- в объекты непроизведенных │ 0 304 04 330 │ 0 106 X3 430 │

│ │активов │ │ │

│ │- в объекты материальных │ 0 304 04 340 │ 0 106 X4 340 │

│ │запасов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.4│Передача объектов финансовых │ │ │

│ │активов, в том числе: │ │ │

│ │- расчетов по доходам │ 0 304 04 XXX │ 0 205 XX 660 │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов по выданным авансам │ 0 304 04 XXX │ 0 206 XX 660 │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов с подотчетными │ 0 304 04 XXX │ 0 208 XX 660 │

│ │лицами │ │ │

│ │- расчетов по НДС │ 0 304 04 XXX │ 0 210 01 660 │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов с учредителем │ 0 304 04 XXX │ 0 210 06 660 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.5│Передача обязательств, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- кредиторской задолженности │ 0 302 XX 830 │ 0 304 04 XXX │

│ │учреждения │ │ │

│ │- расчетов по платежам в │ 2 303 03 830, │ 0 304 04 XXX │

│ │бюджеты │ 2 303 04 830, │ │

│ │ │ 0 303 12 830, │ │

│ │ │ 0 303 13 830 │ │

│ │- расчетов по долговым │ 0 301 XX 830 │ 0 304 04 XXX │

│ │обязательствам │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.6│Перечисление денежных средств │ 0 304 04 XXX │ 0 201 11 610, │

│ │на счет головного учреждения, │ │ │

│ │обособленного подразделения │ │ 0 201 27 610 │

│ │(филиала) │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │ Отражение в учете получающей стороны │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│2.1│Получение объектов нефинансовых│ │ │

│ │активов, в том числе: │ │ │

│ │- основных средств │ 0 101 XX 310 │ 0 304 04 310 │

│ │ │ │ │

│ │- нематериальных активов │ 0 102 XX 320 │ 0 304 04 320 │

│ │ │ │ │

│ │- непроизведенных активов │ 0 103 1X 330 │ 0 304 04 330 │

│ │ │ │ │

│ │- материальных запасов │ 0 105 XX 340 │ 0 304 04 340 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.2│Получение амортизации по │ │ │

│ │полученным объектам │ │ │

│ │нефинансовых активов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- по объектам основных средств │ 0 304 04 310 │ 0 104 XX 410 │

│ │ │ │ │

│ │- по объектам нематериальных │ 0 304 04 320 │ 0 104 X9 420 │

│ │активов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.3│Получение вложений в объекты │ │ │

│ │нефинансовых активов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- в объекты основных средств │ 0 106 X1 310 │ 0 304 04 310 │

│ │ │ │ │

│ │- в объекты нематериальных │ 0 106 X2 320 │ 0 304 04 320 │

│ │активов │ │ │

│ │- в объекты непроизведенных │ 0 106 X3 330 │ 0 304 04 330 │

│ │активов │ │ │

│ │- в объекты материальных │ 0 106 X4 340 │ 0 304 04 340 │

│ │запасов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.4│Получение расчетов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- расчетов по доходам │ 0 205 XX 560 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов по выданным авансам │ 0 206 XX 560 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов с подотчетными │ 0 208 XX 560 │ 0 304 04 XXX │

│ │лицами │ │ │

│ │- расчетов по НДС │ 0 210 01 560 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов с учредителем │ 0 210 06 560 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.5│Получение обязательств, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- кредиторской задолженности │ 0 304 04 XXX │ 0 302 XX 730 │

│ │учреждения │ │ │

│ │- расчетов по платежам в │ 0 304 04 XXX │ 2 303 03 730, │

│ │бюджеты │ │ 2 303 04 730, │

│ │ │ │ 0 303 12 730, │

│ │ │ │ 0 303 13 730 │

│ │- расчетов по долговым │ 0 304 04 XXX │ 0 301 XX 730 │

│ │обязательствам │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.6│Получение денежных средств │ │ │

│ │от головного учреждения, │ │ │

│ │обособленного подразделения │ │ │

│ │(филиала): │ │ │

│ │- в случае зачисления │ 0 201 11 510, │ 0 304 04 XXX │

│ │перечисленной суммы на счет │ │ │

│ │в отчетном периоде │ 0 201 27 510 │ │

│ │ │ │ │

│ │- в случае зачисления │ 0 201 13 510, │ 0 304 04 XXX │

│ │перечисленной суммы на счет │ │ │

│ │в период, следующий за отчетным│ 0 201 23 510 │ │

│ │ │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Закрытие счетов по завершении текущего (отчетного) года │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Закрытие счетов текущего │ 0 304 04 XXX │ 0 401 30 000 │

│ │финансового года в части │ │ │

│ │полученных в текущем финансовом│ │ │

│ │году внутриведомственных │ │ │

│ │расчетов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Закрытие счетов текущего │ 0 401 30 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │финансового года в части │ │ │

│ │переданных в текущем финансовом│ │ │

│ │году внутриведомственных │ │ │

│ │расчетов │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

———————————

Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Применяется соответствующий код вида синтетического счета.

Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

Применяется соответствующий код КОСГУ.

Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком «минус».

Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (обособленное подразделение — филиал) получило в рамках внутренних расчетов от головного учреждения компрессор стационарный. Извещение по форме 0504805 получено.

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (обособленное подразделение — филиал) получило извещение от головного учреждения об отправке в его адрес 100 штук сверл в рамках внутренних расчетов. Сверла доставлены в учреждение через 45 дней после получения извещения. Стоимость сверл, согласно извещению, равна 60 000 руб. Данное имущество используется при оказании государственных услуг.

Корреспонденция счетов: В рамках расчетов между головным бюджетным учреждением и обособленным подразделением передан (получен) нематериальный актив — исключительное право на изобретение.

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: В рамках расчетов между головным автономным учреждением и его филиалом передан (получен) нематериальный актив — исключительное право на изобретение. Нематериальный актив отнесен к особо ценному имуществу и предназначен для оказания услуг при выполнении государственного задания.

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением (головным учреждением) переданы филиалу строительные материалы на сумму 200 000 руб. Как отразить передачу (получение) строительных материалов в учете передающей (принимающей) стороны?

Корреспонденция счетов: Обособленное подразделение (филиал) бюджетного учреждения, которое находится на отдельном балансе, передает в рамках внутренних расчетов головному учреждению объект основных средств (ворота хоккейные).

Корреспонденция счетов: Бюджетным учреждением заключен договор на поставку продуктов питания. В соответствии с договором продукты питания поставляются обособленному подразделению учреждения (филиалу) в многооборотной таре, которая подлежит обязательному возврату на следующий после поставки день. Как отразить возврат тары поставщику в учете обособленного подразделения?

Корреспонденция счетов: Бюджетное учреждение (обособленное подразделение — филиал) получило Извещение (ф. 0504805) от головного учреждения об отправке в его адрес медикаментов в рамках внутренних расчетов.

Медикаменты доставлены поставщиком в учреждение (филиал) через 45 дней после получения извещения.

Корреспонденция счетов: Государственным бюджетным учреждением здравоохранения передана обособленному подразделению (филиалу) донорская кровь. Как отразить указанную операцию в учете передающей (получающей) стороны?

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения заключение счетов бухгалтерского учета по внутриведомственным расчетам (между головным учреждением и обособленным подразделением (филиалом)) по итогам 2011 финансового года?

Бухгалтерские записи автономного учреждения

по учету расчетов между головным учреждением

и обособленными подразделениями (филиалами)

по передаче имущества, обязательств, денежных средств

┌───┬───────────────────────────────┬─────────────────────────────────────┐

│ N │ Содержание операций │ Номер счета │

│п/п│ ├──────────────────┬──────────────────┤

│ │ │ по дебету │ по кредиту │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Расчеты между головным учреждением и обособленными │

│ подразделениями (филиалами) │

├───┬─────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│ 1 │ Отражение в учете передающей стороны │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│1.1│Передача объектов нефинансовых │ │ │

│ │активов, в том числе: │ │ │

│ │- основных средств │ 0 304 04 310 │ 0 101 XX 000 │

│ │ │ │ │

│ │- нематериальных активов │ 0 304 04 320 │ 0 102 XX 000 │

│ │ │ │ │

│ │- непроизведенных активов │ 0 304 04 330 │ 0 103 1X 000 │

│ │ │ │ │

│ │- материальных запасов │ 0 304 04 340 │ 0 105 XX 000 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.2│Передача амортизации по │ │ │

│ │переданным объектам │ │ │

│ │нефинансовых активов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- по объектам основных средств │ 0 104 XX 000 │ 0 304 04 310 │

│ │ │ │ │

│ │- по объектам нематериальных │ 0 104 X9 000 │ 0 304 04 320 │

│ │активов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.3│Передача вложений в объекты │ │ │

│ │нефинансовых активов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- в объекты основных средств │ 0 304 04 310 │ 0 106 X1 000 │

│ │ │ │ │

│ │- в объекты нематериальных │ 0 304 04 320 │ 0 106 X2 000 │

│ │активов │ │ │

│ │- в объекты непроизведенных │ 0 304 04 330 │ 0 106 X3 000 │

│ │активов │ │ │

│ │- в объекты материальных │ 0 304 04 340 │ 0 106 X4 000 │

│ │запасов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.4│Передача объектов финансовых │ │ │

│ │активов, в том числе: │ │ │

│ │- расчетов по доходам │ 0 304 04 XXX │ 0 205 XX 000 │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов по выданным авансам │ 0 304 04 XXX │ 0 206 XX 000 │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов с подотчетными │ 0 304 04 XXX │ 0 208 XX 000 │

│ │лицами │ │ │

│ │- расчетов по НДС │ 0 304 04 XXX │ 0 210 01 000 │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов с учредителем │ 0 304 04 XXX │ 0 210 06 000 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.5│Передача обязательств, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- кредиторской задолженности │ 0 302 XX 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │учреждения │ │ │

│ │- расчетов по платежам в │ 2 303 03 000, │ 0 304 04 XXX │

│ │бюджеты │ 2 303 04 000, │ │

│ │ │ 0 303 12 000, │ │

│ │ │ 0 303 13 000 │ │

│ │- расчетов по долговым │ 0 301 XX 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │обязательствам │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│1.6│Перечисление денежных средств │ 0 304 04 XXX │ 0 201 11 000, │

│ │на счет головного учреждения, │ │ │

│ │обособленного подразделения │ │ 0 201 21 000, │

│ │(филиала) │ │ │

│ │ │ │ 0 201 27 000 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ 2 │ Отражение в учете получающей стороны │

├───┼───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│2.1│Получение объектов нефинансовых│ │ │

│ │активов, в том числе: │ │ │

│ │- основных средств │ 0 101 XX 000 │ 0 304 04 310 │

│ │ │ │ │

│ │- нематериальных активов │ 0 102 XX 000 │ 0 304 04 320 │

│ │ │ │ │

│ │- непроизведенных активов │ 0 103 1X 000 │ 0 304 04 330 │

│ │ │ │ │

│ │- материальных запасов │ 0 105 XX 000 │ 0 304 04 340 │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.2│Получение амортизации по │ │ │

│ │полученным объектам │ │ │

│ │нефинансовых активов, в том │ │ │

│ │числе │ │ │

│ │- по объектам основных средств │ 0 304 04 310 │ 0 104 XX 000 │

│ │ │ │ │

│ │- по объектам нематериальных │ 0 304 04 320 │ 0 104 X9 000 │

│ │активов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.3│Получение вложений в объекты │ │ │

│ │нефинансовых активов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- в объекты основных средств │ 0 106 X1 000 │ 0 304 04 310 │

│ │ │ │ │

│ │- в объекты нематериальных │ 0 106 X2 000 │ 0 304 04 320 │

│ │активов │ │ │

│ │- в объекты непроизведенных │ 0 106 X3 000 │ 0 304 04 330 │

│ │активов │ │ │

│ │- в объекты материальных │ 0 106 X4 000 │ 0 304 04 340 │

│ │запасов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.4│Получение расчетов, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- расчетов по доходам │ 0 205 XX 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов по выданным авансам │ 0 206 XX 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов с подотчетными │ 0 208 XX 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │лицами │ │ │

│ │- расчетов по НДС │ 0 210 01 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ │ │

│ │- расчетов с учредителем │ 0 210 06 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │ │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.5│Получение обязательств, в том │ │ │

│ │числе: │ │ │

│ │- кредиторской задолженности │ 0 304 04 XXX │ 0 302 XX 000 │

│ │учреждения │ │ │

│ │- расчетов по платежам в │ 0 304 04 XXX │ 2 303 03 000, │

│ │бюджеты │ │ 2 303 04 000, │

│ │ │ │ 0 303 12 000, │

│ │ │ │ 0 303 13 000 │

│ │- расчетов по долговым │ 0 304 04 XXX │ 0 301 XX 000 │

│ │обязательствам │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│2.6│Получение денежных средств │ │ │

│ │от головного учреждения, │ │ │

│ │обособленного подразделения │ │ │

│ │(филиала): │ │ │

│ │- в случае зачисления │ 0 201 11 000, │ 0 304 04 XXX, │

│ │перечисленной суммы на счет │ │ │

│ │в отчетном периоде │ 0 201 21 000, │ │

│ │ │ │ │

│ │ │ 0 201 27 000 │ │

│ │ │ │ │

│ │- в случае зачисления │ 0 201 13 000, │ 0 304 04 XXX, │

│ │перечисленной суммы на счет │ │ │

│ │в период, следующий за отчетным│ 0 201 23 000 │ │

│ │ │ │ │

├───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┤

│ Закрытие счетов по завершении текущего (отчетного) года │

├───┬───────────────────────────────┬──────────────────┬──────────────────┤

│ 1 │Закрытие счетов текущего │ 0 304 04 XXX │ 0 401 30 000 │

│ │финансового года в части │ │ │

│ │полученных в текущем финансовом│ │ │

│ │году внутриведомственных │ │ │

│ │расчетов │ │ │

├───┼───────────────────────────────┼──────────────────┼──────────────────┤

│ 2 │Закрытие счетов текущего │ 0 401 30 000 │ 0 304 04 XXX │

│ │финансового года в части │ │ │

│ │переданных в текущем финансовом│ │ │

│ │году внутриведомственных │ │ │

│ │расчетов │ │ │

└───┴───────────────────────────────┴──────────────────┴──────────────────┘

———————————

Применяются соответствующие группа и вид кода синтетического счета.

Применяется соответствующий код вида синтетического счета.

Применяется соответствующий код группы синтетического счета.

Применяются аналитические счета по соответствующему коду поступлений, выбытий объекта учета.

Одновременно производится запись по забалансовому счету 17 со знаком «минус».

Одновременно производится запись по забалансовому счету 17.

Ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете получение обособленным подразделением (филиалом) 10 пар лыж в рамках расчетов с головным (автономным) учреждением? Извещение по форме 0504805 получено.

Корреспонденция счетов: Обособленным подразделением (филиалом) получено извещение от головного (автономного) учреждения об отправке в его адрес лингафонного оборудования в рамках расчетов с головным (автономным) учреждением. Лингафонное оборудование доставлено в учреждение через 50 дней после получения извещения.

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением (головным учреждением) переданы филиалу запасные части для ремонта транспортного средства на сумму 50 000 руб. Как отразить передачу (получение) запасных частей в учете передающей (принимающей) стороны?

Другие ситуации из практики:

Корреспонденция счетов: Как отразить в учете передачу обособленным подразделением (филиалом) автономного учреждения, которое находится на отдельном балансе, головному учреждению объекта основных средств (гимнастических брусьев) в рамках внутренних расчетов?

Корреспонденция счетов: Автономным учреждением заключен договор на поставку медикаментов. В соответствии с договором медикаменты поставляются обособленному подразделению учреждения (филиалу) в многооборотной таре, которая подлежит обязательному возврату на следующий после поставки день. Как отразить возврат тары поставщику в учете обособленного подразделения?

Корреспонденция счетов: Обособленным подразделением (филиалом) автономного учреждения произведено списание компьютеров, приобретенных за счет средств от приносящей доход деятельности. Пригодные к дальнейшему использованию запасные части, полученные в результате разборки компьютеров, переданы головному учреждению. Как отразить передачу (получение) запасных частей в учете передающей (принимающей) стороны?

Корреспонденция счетов: В 2011 г. на лицевой счет обособленного подразделения (филиала) зачислены денежные средства (полученные от приносящей доход деятельности) от головного автономного учреждения. Как отразить данную операцию в учете обособленного подразделения? Как по итогам 2011 финансового года отразить заключение счетов бухгалтерского учета по внутриведомственным расчетам?

Еще по теме УЧЕТ ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ (счет 0 304 04 000):

1. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПРОЧИМИ КРЕДИТОРАМИ (счет 0 304 06 000)
2. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ДЕПОНЕНТАМИ (счет 0 304 02 000)
3. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО СРЕДСТВАМ, ПОЛУЧЕННЫМ ВО ВРЕМЕННОЕ РАСПОРЯЖЕНИЕ (счет 0 304 01 000)
4. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО УДЕРЖАНИЯМ ИЗ ВЫПЛАТ ПО ОПЛАТЕ ТРУДА (счет 0 304 03 000)
5. ПРОЧИЕ РАСЧЕТЫ С КРЕДИТОРАМИ (счет 0 304 00 000)
6. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С УЧРЕДИТЕЛЕМ (СЧЕТ 0 210 06 000)
7. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ПРОЧИМ РАСХОДАМ (счет 0 302 91 000)
8. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ (СЧЕТ 0 303 13 000)
9. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ (счет 0 303 03 000)
10. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (СЧЕТ 0 303 04 000)
11. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ (СЧЕТ 0 303 12 000)
12. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (СЧЕТ 0 303 01 000)
13. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ИНЫМ НАЛОГАМ И ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТ (СЧЕТ 0 303 05 000)
14. УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ФИНАНСОВЫМ ОРГАНОМ ПО НАЛИЧНЫМ ДЕНЕЖНЫМ СРЕДСТВАМ (СЧЕТ 0 210 03 000)
15. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО НДС ПО ПРИОБРЕТЕННЫМ МАТЕРИАЛЬНЫМ ЦЕННОСТЯМ, РАБОТАМ, УСЛУГАМ (счет 0 210 01 000)
16. РАСЧЕТЫ ПО ПЛАТЕЖАМ В БЮДЖЕТЫ (счет 0 303 00 000)
17. УЧЕТ РАСЧЕТОВ ПО ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ СТРАХОВЫМ ВЗНОСАМ (счета 0 303 02 000, 0 303 06 000 — 0 303 08 000, 303 10 000, 303 11 000)
18. РАСЧЕТЫ ПО ПРИНЯТЫМ ОБЯЗАТЕЛЬСТВАМ (счет 0 302 00 000)

— Аудит — Банки — Бизнес — Бухгалтерский учет — Макро и Микроэкономика — Менеджмент — Философия — Финансы — Экономика —

Как происходят расчеты с дебиторами и кредиторами?

Налог-налог 25 июня 2017 7552

Расчеты с дебиторами и кредиторами проходят без лишних хлопот не всегда. Что может нарушить их привычный ход и какие последствия для учета и отчетности при этом возникают, узнайте из нашего материала.

Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете

Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать

Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности

Долг не отражен: какие нормы закона нарушены

Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)

Итоги

Дебиторы и кредиторы: виды и счета расчетов

Дебиторы и кредиторы фирмы — это:

• контрагенты (продавцы, покупатели, поставщики, заказчики, прочие контрагенты);
• сотрудники (недополучившие зарплату или задолжавшие фирме по подотчетным суммам, полученным ссудам и др.);
• налоговые органы и внебюджетные фонды (недоимки и переплаты, долги по неуплаченным пеням и штрафам).

И сама фирма, и перечисленные лица могут выступать как дебиторами, так и кредиторами. Чтобы обеспечить полный и адекватный учет в такой ситуации, необходимы счета, позволяющие:

• отражать дебетовые и кредитовые обороты;
• формировать дебетовые и кредитовые сальдо.

Такая группа счетов носит название активно-пассивных (60, 62, 70, 76, 71,73, 75 и др.).

С таблицей основных бухгалтерских проводок с участием счетов расчетов вас познакомит материал «Основные проводки по бухучету — примеры».

Для обеспечения должной детализации расчетов информация на указанных синтетических счетах группируется по субсчетам — этот прием позволяет добиться нужной аналитики (по видам контрагентов, в разрезе договоров и т. д.).

В следующих разделах подробнее остановимся на особенностях учета расчетов с разными группами дебиторов и кредиторов.

Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами: какие долги отражать и на каком счете

Прочие дебиторы и кредиторы — особая группа контрагентов, для учета расчетов с которыми предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

На данном счете отражается информация о расчетах с дебиторами и кредиторами, не упомянутых в пояснениях к счетам 60–75, а именно:

• 76.01 — расчетах, связанных со страхованием имущества и персонала;
• 76.02 — расчетах по предъявленным в адрес поставщиков и подрядчиков претензиям, а также по признанным и/или присужденным штрафам, пеням, неустойкам (сгруппированным в аналитике по каждому дебитору и кредитору в разрезе каждой претензии);
• 76.03 — расчетах по причитающимся дивидендам и другим доходам (в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества);
• 76.04 — расчетах с сотрудниками по начисленным, но не полученным суммам (депонентам).

Детализированную информации о применении данного счета узнайте из материала «76 счет бухгалтерского учета (нюансы)».

Задолженность по расчетам с персоналом: как, где и когда отражать

Расчеты с персоналом — неотъемлемая часть расчетных операций любой компании. Для их корректного отражения на счетах необходимо учесть следующее:

• в расчетах с персоналом задействуется сразу несколько счетов: 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», 71 «Расчеты с подотчетными лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• долги на этих счетах в составе дебиторской или кредиторской задолженности отражаются по дебету или кредиту в зависимости от того, фирма задолжала своим сотрудникам или наоборот;
• при отражении расчетов с персоналом требуется учитывать возможные последствия появления долга в учете и отчетности — например, возникновение задолженности сотрудников по полученным ссудам требует исчисления материальной выгоды от экономии на процентах и НДФЛ (если выданы беспроцентные займы), или появление кредитового сальдо по сч. 70 может повлечь необходимость выплаты компенсации за задержку зарплаты (если сроки выдачи ее нарушены).

Познакомьтесь с нюансами последствий отражения в учете долгов персонала или фирмы перед сотрудниками с помощью статей:

• «Расчет компенсации за задержку заработной платы – 2017»;
• «Сотруднику выдан беспроцентный заём: как посчитать НДФЛ».

Из следующих разделов вы сможете узнать о том, какие ошибки могут возникнуть при отражении в учете и отчетности расчетных операций в зависимости от применяемой системы бухучета.

Кассовый учет: как не ошибиться с отражением долгов

Отдельные хозяйствующие субъекты налоговый и бухгалтерский учет ведут кассовым методом.

Узнайте, кому нельзя применять кассовый метод учета, из материала «Какой порядок (условия) признания доходов и расходов кассовым методом?».

Основной принцип признания выручки при кассовом методе — в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу компании. Многие бухгалтеры используют данное правило применительно ко всем хозяйственным операциям, не учитывая отдельные нюансы кассового метода.

Например, обязательства могут погашаться не только деньгами, но и в результате товарообменных операций (бартером). В такой ситуации:

• полученное по бартеру имущество должно быть отражено в учете и отчетности;
• в кассу или на расчетный счет ничего не поступает.

Проблемы с учетом долгов могут возникнуть, если:

• встречные обязательства по бартеру еще не выполнены;
• имущество от контрагента уже получено.

В этот момент доход уже появился, и не признать его в учете значит нарушить требования налогового и бухгалтерского законодательства (п. 2 ст. 273 НК РФ, п. 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н).

Не отраженная в балансе задолженность — это не только искажение показателей баланса, но и предоставление пользователям отчетности информации, на основании которой могут быть приняты нецелесообразные, неэффективные или неадекватные управленческие решения.

Метод начисления: последствия от опоздания с отражением в учете кредиторской задолженности

Описанные в предыдущем разделе последствия для учета и отчетности могут возникнуть и у тех компаний, которые применяют метод начисления.

Например, при отражении санкций (административных штрафов, неустоек по решению суда и др.) задолженность может быть отражена в учете и отчетности с опозданием или не учтена вообще.

Пример

ООО «Солнечный берег» (применяющее метод начисления) в ноябре 2016 года было проверено трудовой инспекцией. По итогам проверки было вынесено постановление о привлечении должностного лица фирмы к административной ответственности за допущенные нарушения.

Постановление госинспекции было передано в ООО «Солнечный берег», и в нем 01.12.2016 представителем фирмы проставлена отметка о получении экземпляра постановления.

Приближение новогодних праздников и завершение календарного года — все это поспособствовало тому, что постановление попало в бухгалтерию уже после новогодних каникул.

Бухгалтер, получивший постановление 17.01.2017, незамедлительно уплатил штраф и отразил его в учете. В результате сумма кредиторской задолженности в балансе по состоянию на 31.12.2017 была необоснованно занижена на сумму штрафа и занижены прочие расходы в бухучете.

Подробности о том, какие нормативные требования были нарушены в рассмотренном примере, узнайте из следующего раздела.

Долг не отражен: какие нормы закона нарушены

Должностные лица ООО «Солнечный берег» из рассмотренного примера не учли, что:

• административный штраф является наказанием за административное правонарушение и взыскивается на основании вступившего в силу постановления об административном правонарушении (ст. 3.2, 3.5, п. 3 ч. 4 ст. 28.1, ст. 31.1 КоАП РФ);
• копия постановления по делу об административном правонарушении вручается под расписку законному представителю юридического лица, в отношении которого оно вынесено, либо высылается указанному лицу в течение 3 дней со дня вынесения указанного постановления (ч. 2 ст. 29.11 КоАП РФ);
• постановление по делу об административном правонарушении вступает в законную силу по истечении 10 суток со дня вручения или получения копии постановления, если оно не было обжаловано либо опротестовано (ч. 1 ст. 30.3, ст. 31.1 КоАП РФ).

Таким образом, кредиторская задолженность ООО «Солнечный берег» на сумму штрафа трудовой инспекции подлежала отражению в учете в декабре 2016 года и должна была увеличить показатель кредиторской задолженности в балансе на 31.12.2016.

В бухгалтерском учете:

• административные штрафы учитываются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»;
• для контроля состояния расчетов по штрафам к счету 76 можно открыть субсчет «Административные штрафы»;
• начисление и уплата административного штрафа отражаются проводками (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н):

Корреспонденция счетов
Дт 91 Кт 76	Начислен штраф за административное правонарушение (на дату вступления в силу постановления об административном правонарушении)
Дт 76 Кт 51	Уплачен штраф за административное правонарушение

В налоговом учете административные штрафы в расходах не учитываются (п. 2 ст. 270 НК РФ, письмо Минфина от 18.04.2011 № 03-03-06/1/247).

Как организовать учет расчетов с дебиторами и кредиторами, узнайте из следующего раздела.

Организуем расчеты с дебиторами и кредиторами

Компании и ИП организуют систему расчетов с дебиторами и кредиторами автоматизированным способом.

Для применения специализированной учетной программы (например, «1С: Бухгалтерия») изначально в ее базу необходимо внести исходную информацию о контрагентах. Для этого:

• в справочник «Контрагенты» ввести начальные данные (наименование и ИНН);
• информацию в справочнике можно систематизировать с применением отдельных групп («Поставщики», «Покупатели», «Заказчики» и др.);
• в справочник «Договоры контрагентов» (подчиненный справочнику «Контрагенты») заносятся реквизиты договора и основные его условия (сроки действия, цены, валюта и др.).

Корректно заполненные исходные данные о контрагентах помогают в дальнейшем учетном процессе, а именно:

• программа «1С» подставляет необходимые счета расчетов с дебиторами и кредиторами при осуществлении проводок на основании данных регистра «Счета учета расчетов с контрагентами», заполняемых на каждого контрагента;
• корректировка задолженности дебиторов и кредиторов происходит с помощью вкладки «Корректировка долга» (взаимозачет, перенос долга или его списание);
• для сверки расчетов с дебиторами и кредиторамипредназначен документ «Акт сверки взаиморасчетов») — сверка проводится по конкретному договору или по контрагенту в целом;
• инвентаризировать расчеты с дебиторами и кредиторами помогает оформление документа «Инвентаризация расчетов с контрагентами» — его можно заполнить автоматически информацией о дебиторах и кредиторах нажатием кнопки «Заполнить».

Узнайте дополнительную информацию о нюансах учета расчетных операций из статьи «Организация бухгалтерского учета расчетных операций».

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами: где используются и какие формулы применяются (расчет средней величины дебиторской задолженности и др.)

Информация по расчетам с дебиторами и кредиторами применяется для:

• проведения анализа состояния взаиморасчетов с контрагентами;
• составления бухгалтерского баланса и иной отчетности;
• расчета различных показателей деятельности фирмы (оборачиваемости активов, финансовых коэффициентов и др.).

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются в различных формулах, например:

• Расчет средних сумм долгов за период:

ДЗср = (ДЗнп + ДЗкп) / 2;

КЗср = (КЗнп + КЗкп) / 2,

где:

ДЗср и КЗср — средняя величина дебиторской и кредиторской задолженности;

ДЗнп, КЗнп, ДЗкп и КЗкп — показатели задолженности на начало и конец периода.

• Оборачиваемость дебиторской задолженности (Одз):

Одз = В / ДЗср,

где:

В — выручка от реализации за период.

• Оборачиваемость кредиторской задолженности (Окз):

Окз = СС / КЗср,

где:

СС — себестоимость реализованных за период товаров (работ, услуг).

Высокая оборачиваемость кредиторской задолженности может свидетельствовать об улучшении платежной дисциплины фирмы в отношениях с контрагентами, сотрудниками, бюджетом и прочими кредиторами — своевременное погашение задолженности перед кредиторами и/или сокращение покупок с отсрочкой платежа.

Окз и Одз оценивают совместно — неблагоприятной для фирмы является ситуация, когда Окз значительно превышает Одз.

Как поэтапно проанализировать долги контрагентов, см. в материале «Анализ дебиторской и кредиторской задолженности (нюансы)».

Итоги

Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются на активно-пассивных счетах (60, 62, 70, 71, 76 и др.).

Сальдо расчетов с дебиторами и кредиторами заносятся в специально отведенные строки баланса, а также в расшифровки и пояснения к нему.

Для корректного учета расчетов с дебиторами и кредиторами используются автоматизированные процессы (специализированные учетные программы).

Данные о расчетах с дебиторами и кредиторами применяются при определении показателей деятельности компании и их анализе.

Использование бухгалтерского счета 030406. Оплата поставщику за счет средств привлеченного источника с последующим восстановлением этого источника

▼

• ru

5 августа 2011 — Администратор сайта

Статья подготовлена менеджером разработки проекта «Контур-Бухгалтерия Бюджет» В.В.Костицыным и аналитиком В.И.Половниковым

В бухгалтерской практике бюджетных и автономных учреждений нередкой является ситуация, когда обязательство перед поставщиком принято по одному виду финансового обеспечения, а оплачивать приходится их другого источника из-за временного отсутствия средств на первом. Рассмотрим, как надо поступать в этом случае.

Условия примера: Расходное обязательство по оплате МЗ принято по КВФО=4, субсидии по этому источнику еще не поступали. Имеются средства на расчетном счете учреждения в казначействе по КВФО=2, полная оплата обязательства производится по этому источнику. При поступлении субсидий по КВФО=4 восстанавливается расход по КВФО=2.

Какие надо сделать проводки:

На основании требований Инструкций 174н, 183н (для автономного учреждения в качестве аналитического вида поступлений и выбытий объекта учета используем КОСГУ) сделаны следующие проводки:

Закрываем задолженность поставщику

Дт 4 30234 830 Кт 4 30406 730 (1)

Отражаем кассовый расход по обязательству перед поставщиком (принимаем к учету дебиторскую задолженность по восстановлению привлеченного источника)

Дт 2 30406 830 Кт 2 20111 610 (2)

После того как поступают субсидии по КВФО=4, восстанавливаем привлеченный источник двумя проводками

Дт 4 30406 830 Кт 4 20111 610 (3)

Дт 2 20111 510 Кт 2 30406 730 (4)

Таким образом, сальдо по счету 30406 закрыто для обеих КВФО, сальдо по счету 20111 восстановлено для КВФО=2, а оплата поставщику отражена в итоге по КВФО=4. Если производилась предоплата, то схема действий сохраняется, а вместо счета 30234 фигурирует 20634.

В программе «Контур-Бухгалтерия Бюджет» проводка (1) вводится пользователем в таблице «Оплата» по счету-фактуре в картотеке Поставщиков, проводки (2-4) вводятся на рабочем месте «Банк» при обработке банковской выписки. Для удобства, рекомендуем пользователям вести аналитику «по организациям» на счете 30406. Тогда, построив оборотку, пользователь будет видеть для каких организаций надо проводить операции (2-4).

Комментарии ()

Нет комментариев. Ваш будет первым!

Полезные ссылки

Обновлен раздел Книги по бюджетному учету. Много новой литературы.

Единый план счетов. Законодательная база по бухгалтерскому учету в госсекторе в 2010-2014 г. Приказы Минфина РФ для казенных, бюджетных и автономных учреждений Бухонлайн. ру — обзор сайтов по бюджетному учету.

Счет 001 — Арендованные основные средства

Tип счета: Активные Инвентарный

Счет 001 «Арендованные основные средства» предназначен для обобщения информации о наличии и движении основных средств, арендованных организацией.
Арендованные основные средства учитываются на счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договорах на аренду.
больше информации ⇊

Примеры счета 001 — Арендованные основные средства

Содержание хозяйственных операций	Корреспонденция счетов	подробнее
Поступление арендованных объектов основных средств в оценке, принятой в договоре аренды	Дт 001 Кт
получение в аренду основных средств	Дт 001 Кт
Возврат арендованных объектов основных средств арендатором	Дт Кт 001

Здесь вы можете добавить свой вариант Бухгалтерской операции и после проверки мы добавим на сайт. Спасибо Вам за сотрудничество

О счете 001 также писал в этой статье

НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

30. 05. 2013, Buhscheta.ru НАЧИСЛЕНИЕ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ (до 01.01.2010 – Единый социальный налог)…

Другие счета финансовых групп 00

• 001 — Арендованные основные средства
• 002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение
• 003 — Материалы, принятые в переработку
• 004 — Товары, принятые на комиссию
• 005 — Оборудование, принятое для монтажа
• 006 — Бланки строгой отчетности
• 007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов
• 008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные
• 009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные

» Вернуться назад к Плану счетов

Со счетом ‘001’ связан следующий тест по бухучету

Проводки по лизинговым операциям, 12 примеров

После регистрации «Чтобы заполнить эту финансовую проверку необходимо зарегистрироваться. После этого можно испытать бесплатную заполнения.

Tweet

Вопросы и обсуждение

Пока комментариев по этому счету нет.

Пояснительная записка: Дт=Дебет, Кт=Кредит

Домой	План счетов	Помощник	Контакт
Статьи	Калькуляторы	Примеры счетов	Мобильная версия сайта
Учет словарь	Тесты	Регистрация	Курсы